重要稅務訊息 114.12

稅務文章

依遺產及贈與稅法第20條第1項第7款規定，父母於子女婚嫁時所贈與之財物，總金額不超過新臺幣（下同）100萬元不計入贈與總額。目前實務上稽徵機關以結婚登記日前後6個月認定為「婚嫁時」。因此父母於子女結婚當年度所為之贈與，除可適用免稅額外，對於每一名子女結婚登記日前後6個月內不超過100萬元之贈與，還可以不計入贈與總額，免繳納贈與稅。
父母贈與子女婚嫁基金時，應檢附結婚登記資料，若未能檢附證明，將列入贈與總額計算，超過年度免稅額244萬元部分，需依法課稅。
另依遺產及贈與稅法第22條及第24條規定，贈與人在同一年內贈與他人財產總額超過免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生之次日起30日內，辦理贈與稅申報。而該贈與稅免稅額係按每位「贈與人」為計算基礎，而非「受贈人」；又所稱「每年」或「1年內」係以曆年制，即1月1日至12月31日止計算。

※【遺產及贈與稅法第20條第1項】／下列各款不計入贈與總額︰

配偶相互贈與之財產。(第20條第1項第7點)
父母於子女婚嫁時所贈與之財物，總金額不超過100萬元。(第20條第1項第8點)

※【遺產及贈與稅法第22條】：

贈與稅納稅義務人，每年得自贈與總額中減除免稅額244萬元。(114年、115年)

※【遺產及贈與稅法第24條】：

除第20條所規定之贈與外，贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關依本法規定辦理贈與稅申報。

※【說明】：

依遺產及贈與稅法相關規定，贈與人每年贈與免稅額度為244萬元，此金額是以贈與人計算而非受贈人，所以父親若是要贈與給兒子及女兒，合計金額在同一個日曆年度是不可以超過244萬元的，若是超過將會產生贈與稅。
但因配偶之間贈與不計入贈與總額，所以可以利用父親先贈與給母親，父親及母親可以各自贈與244萬元，再加上計算免稅額度244萬元是以當年度1月1日起至12月31日止，所以，可以利用每年12月及1月辦理贈與，這樣可以合計贈與488萬元。
另外，若是兒女婚嫁，父親及母親可以各自贈與100萬元，作為子女婚嫁時所贈與之財物，此金額不會計入免稅額計算，因此可以善加利用贈與免稅相關規定。
若是父母想要每年贈與給兒女，應注意贈與標的不同，贈與金額也不同，一般常贈與之物品說明如下：

贈與現金，以現金金額計算，每年在免稅額度內，可不申報贈與稅，但存摺之金額建議不要轉出，之後受贈人想要利用此受贈金額購買任何資產，應舉證存摺金額來源；假設想要避免以後舉證之難度，建議可在贈與時申報贈與稅，取得免稅證明留存。
贈與不動產，若是父母親想要幫兒女購買不動產，建議是以兒女名義簽約並登記產權，該不動產之贈與金額是以房屋評定現值及土地公告現值計算，並非以購買時價計算，切記勿以現金贈與，再由兒女以支付金額購買不動產，以免以贈與現金論。

※【舉例一】：

父甲君於114年1月1日贈與子丙君244萬元，母乙君同日贈與女丁君244萬元。其後，子丙君及女丁君分別於114年2月14日及5月20日結婚，甲君及乙君各自再於114年6月6日，分別贈與丙君婚嫁基金100萬元及丁君婚嫁基金100萬元，並檢附結婚登記資料證明符合婚嫁贈與規定。
父贈與金額=244萬元+100萬元（子婚嫁基金）+100萬元（女婚嫁基金）=444萬元
母贈與金額=244萬元+100萬元（子婚嫁基金）+100萬元（女婚嫁基金）=444萬元
因此父母雙方贈與總額合計888萬元，仍可免繳贈與稅。

※【舉例二】：

父甲君於114年7月1日贈與兒子現金200萬元，同年11月1日贈與女兒現金200萬元，贈與總額合計400萬元。
因贈與總額為400萬元，已超過當年度贈與稅免稅額244萬元，所以甲君應於11月1日贈與超過免稅額之行為發生之次日起30日內，向國稅局辦理贈與稅申報。

有任何稅務問題，歡迎LINE加好友與詹老師互動討論唷 !～

重要稅務訊息 114.12

最新公告

拼證照！115記帳士雲端班 “優惠” 別錯過～

雲端點數促銷優惠

你生日我祝賀好禮選選AorB～

推薦好友來進修！優惠獎勵大家拿～

揪伴進修！三人同行每人優惠折抵$666