重要稅務訊息 110.10

個人自105年1月1日起交易105年1月1日以後取得之房屋、土地，核屬房地合一課徵所得稅新制課稅範圍，個人若出售受贈取得之房屋、土地，除因夫妻間互贈取得外，該房屋、土地取得日之認定，應以完成所有權移轉登記日為準，並以其取得日起至交易日止計算持有期間，按持有期間長短適用不同稅率計算應納稅額。

持有期間：取得日至交易日
適用稅率：45%、35%、20%、15%
申報期限：完成移轉登記日之次日起30日內

不動產因贈與移轉而發生的土地增值稅及契稅，依法應由受贈人繳納，但如由贈與人代為繳納，則視同為他人承擔債務，應以贈與論，須併入贈與總額課稅。

受贈不動產移轉，應繳納之土地增值稅、契稅
贈與人繳納：應以贈與論，須併入贈與總額
受贈人繳納：不須併入贈與總額

※ 財政部110.07.27台財稅字第11004529190號令：

摘要：

核釋個人交易受贈取得之房屋、土地之所得，得減除受贈時所繳納之契稅、土地增值稅規定。

說明：

個人交易105年1月1日以後受贈取得之房屋、土地，依所得稅法第14條之4第1項規定計算房屋、土地交易所得時，其受贈該房屋、土地時所繳納之契稅、土地增值稅，屬其因取得該房屋、土地而支付之費用，得自房屋、土地交易所得中減除。

◎ 舉例說明一

110年8月間出售自姐姐贈與取得之房地，該房地係106年12月訂立贈與契約，於107年1月始完成所有權移轉登記。
取得日：105年1月(所有權移轉登記日期)
交易日：109年6月
持有期間：超過2年未逾5年

適用稅率：35%

◎ 舉例說明二

父親贈與房地給兒子，贈與土地公告現值為1,000萬元，房屋評定現值為200萬元，經核定應繳納土地增值稅200萬元及契稅12萬元，合計212萬元。

(情況一)：土地增值稅及契稅由父親繳納

贈與總額為：1,000萬＋200萬＋200萬＋12萬＝1,412萬
免稅額：220萬
扣除額：212萬
應納稅額＝(1,412萬―220萬―212萬)Ｘ10%＝98萬

(情況二)：土地增值稅及契稅由兒子繳納

贈與總額為：1,000萬＋200萬＝1,200萬
免稅額：220萬
扣除額：212萬
應納稅額＝(1,200萬―220萬―212萬)Ｘ10%＝76.8萬

由兒子（受贈人）繳納，則父親贈與申報時提示受贈人繳納稅捐收據及自有資金來源證明，可自贈與總額1,200萬元內扣除稅捐212萬元，再減除贈與稅免稅額220萬元後，贈與稅額為76.8萬元。

如受贈人顯無資力繳納或經查明實際由贈與人出資代為繳納，該稅捐應以贈與論，併入贈與總額中核課贈與稅。

有任何稅務問題，歡迎LINE加好友與詹老師互動討論唷 !～

最新公告